Intrebare: Am facturat unui client in luna aprilie 2010 marfa in valoare de 15.000 lei, inclusiv TVA, (venituri din vanzare a marfurilor 707=12.605,05 lei si TVA 19 % 4427= 2.394,95 lei). Pentru ca marfa nu s-a vandut integral, clientul imi face retur pe aviz de expeditie in valoare de 4.000 lei, inclusiv TVA (707= 3.361,35 lei si 4427= 638,65 lei). Cu ce cota de TVA fac factura de retur, 19 sau 24%? Si cum o inregistrez in contabilitate?

Acest articol este preluat din Portal Contabilitate.ro
Singurul loc unde toate intrebarile isi gasesc raspuns.
Convinge-te CLICK AICI


Raspuns:
Noi consideram corect emiterea unei facturi de stornare pentru TVA in suma de 638,65 lei, corespunzator procentului de 19%. Facem precizarea ca acest principiu se va aplica si in cazul existentei avansurilor achitate inainte de 01.07.2010, sau pentru returul integral de marfa.

Opinia noastra se bazeaza pe urmatoarele temeiuri legale:

Art. 140 alin. (3) si (4) din Codul fiscal ce stabileste:
"(3) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei. " Dvs va incadrati la acest caz, faptul generator este la data livrarii initiale marfurilor.

"(4) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 134^2 alin. (2)."

Exceptia stabilita de art. 132^2 alin. (2) din Codul fiscal, este exact situatia aplicabila pentru avansuri conform urmatoarelor prevederi:
Art. 134^2 din Codul fiscal.

Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii (....)

(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.

(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:

a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Fac exceptie de la aceste prevederi avansurile incasate pentru plata importurilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente importului, precum si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite sau care nu sunt impozabile.

Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii sau prestarii acestora;

In cazul returului de bunuri, regularizarea TVA este prevazuta de art. 138 lit. b) din Codul fiscal, ce stabileste: "Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii: (...) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj; "

Din punct de vedere al inregistrarii in contabilitate consideram corecte urmatoarele inregistrari contabile:

a) Stornarea facturii de marfa

                   4111             =               707 cu (minus) valoarea marfurilor returnate

                  4111              =            4427 cu (minus) TVA colectata in procent de 9%

b) Repunerea pe stoc a marfurilor

                  371                =   607 cu valoarea costului initial de achizitie pentru marfurile returnate.

Ai o intrebare din domeniul Contabilitate si fiscalitate? Intreaba specialistii!
Alatura-te comunitatii ClubContabilitate.ro facand CLICK AICI.
Expertii din domeniul Contabilitate si fiscalitate iti raspund la orice intrebare! Detalii aici!

ClubContabilitate.ro - intrebarea zilei

Ti-a placut articolul Retur marfa nevanduta. Regim TVA. Inregistrari contabile ? Aboneaza-te la newsletter-ul GRATUIT si poti sa primesti direct in casuta de email articole precum acesta.

Factorii esentiali pentru succesul unei covrigarii!  [18-Mai-2012, Adela Simonescu]
Timpul de lucru al salariatului pe durata preavizului  [18-Mai-2012, ]
Poate fi concediata o salariata revenita din CCC?  [18-Mai-2012, www.legislatiamuncii.ro]
Prevederi fiscale privind investitiile efectuate la imobilizari inchiriate  [18-Mai-2012, www.fiscalitatea.ro]
Noile masuri financiare privind restituirea CASS si TVA  [18-Mai-2012, www.contabilul.ro]